增值稅、營業(yè)稅

　　月銷售額、營業(yè)額為多少的增值稅小微企業(yè)或營業(yè)稅納稅人可享受減免稅？

　　答：自2011年11月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人（個人），月銷售額未達2萬元的，免征增值稅；對營業(yè)稅納稅人（個人），月營業(yè)額未達2萬元的，免征營業(yè)稅。

　　自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人（企業(yè)和企業(yè)性單位）中，月銷售額不超過2萬元的，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人（企業(yè)和企業(yè)性單位）中，月營業(yè)額不超過2萬元的，暫免征收營業(yè)稅。

　　自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元（含本數(shù)）至3萬元（含本數(shù)）的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　享受增值稅和營業(yè)稅減免稅的小微企業(yè)是否可以享受有關政府性基金的優(yōu)惠？

　　答：自2015年1月1日至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬（含9萬元）的納稅義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。

　　對于按季申報的納稅人，如何確定享受增值稅和營業(yè)稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人范圍？

　　答：對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。

　　兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策？

　　答：兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元（按季9萬元）免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元（按季9萬元）免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

　　享受免征增值稅或營業(yè)稅的小微企業(yè)是否需要專門申請或者至稅務機關備案優(yōu)惠事項，才能享受免征政策？

　　答：不需要向稅務機關專門進行申請或提出備案，在納稅申報時填列小微企業(yè)或起征點免稅銷售額或營業(yè)額的，視為自動向稅務機關備案。

　　月銷售額不超過3萬元（按季9萬元）的小規(guī)模納稅人，可否由稅務機關代開普通發(fā)票？

　　答：轄區(qū)內的小規(guī)模納稅人，應自行到稅務機關領用普通發(fā)票，自行開填，驗舊和申報。但對符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）相關規(guī)定的，可由主管稅務機關為其代開普通發(fā)票。

　　保山市國家稅務局　　　

　　保山市地方稅務局　　　

　　2015年4月